Penetapan Harga Transfer & Perbedaan Pajak

Penetapan Harga Transfer & Perbedaan Pajak

Harga Transfer

Arti Sempit:

adalah harga perpindahan barang atau jasa antara dua pusat laba atau lebih.

Arti Luas:

adalah harga perpindahan barang atau jasa yang dipertukarkan antar unit-unit atau antar

pusat pertanggungnjawaban dalam suatu organisasi.

Tujuan Harga Transfer :

Penetuan harga transfer antar pusat laba sangat penting jika :

1. Transaksi transfer barang atau jasa antar pusat laba cukup signifikan,

2. Biaya barang atau jasa yang ditransfer merupakan komponen penting produk akhir,

3. Profitabilitas merupakan pertimbangan penting di dalam penilaian prestasi divisi.

Sistem Harga Transfer bertujuan :

1. Untuk memberikan informasi relevan pada setiap pusat laba dalam menentukan harga

transfer.

2. Untuk memmotivasi manajer pusat laba pengirim, pusat laba penerima, dan kantor

pusat dalam membuat keputusan yang tepat.

3. Untuk menyajikan laporan laba setiap divisi yang secara layak mengukur prestasi

divisi.

Sasaran Penentuan Harga Transfer

Harga transfer merupakan mekanisme untuk mendistribusikan pendapatan jika dua pusat

laba atau lebih bertanggungjawab bersama atas pengembangan, pembuatan, dan

pemasaran suatu produk sehingga masing-masing harus berbagi pendapatan yang

dihasilkan ketika produk tersebut terjual.

Harga transfer harus dirancang sedemikian rupa supaya dapat mencapai beberapa

sasaran sebagai berikut :

Memberikan informasi yang relevan kepada masing-masing unit usaha untuk

menentukan penyesuaian yang optimum antara biaya dan pendapatan

perusahaan.

Menghasilkan keputusan yang bertujuan sama-maksudnya, sistem harus

dirancang agar keputusan yang meningkatkan laba unit usaha juga akan

meningkatkan laba perusahaan.

Membantu pengukuran kinerja ekonomi dari tiap unit usaha.

Sistem harus mudah dimengerti dan dikelola.

Metode Penentuan Harga Transfer

Istilah “harga transfer” yang digunakan disini adalah nilai yang diberikan kepada suatu

transfer barang dan jasa dalam suatu transaksi dimana setidaknya ada satu pusat laba

yang terlibat didalamnya.

Harga semacam ini biasanya melibatkan suatu elemen laba karena sebuah perusahaan

yang independent tidak akan mentransfer barang dan jasa ke perusahaan independent

yang lain sebesar biaya produksi atau lebih rendah dari itu.

Prinsip Dasar

Prinsip dasarnya adalah bahwa harga transfer harus sama dengan harga yang dipatok

seandainya produk tersebut terjual kepada konsumen luar atau dibeli dari pemasok luar.

Ketika suatu pusat laba pada sebuah perusahaan membeli produk, dan menjualnya

kepada, satu sama lain, maka dua keputusan yang harus diambil untuk setiap produk

adalah :

1. Apakah perusahaan harus memproduksi sendiri produk tersebut atau membelinya

dari pemasok luar ? Hal ini memrupakan sourcing decision.

2. Jika diproduksi sendiri, pada tingkat harga berapakah produk tersebut ditransfer

diantara pusat-pusat laba ? Hal ini merupakan transfer price decision.

Idealnya, harga transfer harus mengestimasikan harga normal pasar di luar, dengan

penyesuaian untuk biaya yang tidak terjadi di dalam perusahaan. Bahkan ketika sourcing

decision mengalami hambatan, harga pasar merupakan harga transfer yang paling baik.

Situasi Ideal

Harga transfer yang berdasarkan harga pasar akan menghasilkan kesamaan tujuan, dan

tidak membutuhkan administrasi pusat jika kondisi-kondisi dibawah ini terpenuhi :

Orang-orang kompeten. Idealnya, para manajer harus memperhatikan kinerja

jangka panjang dari pusat-pusat tanggung jawab mereka, sama seperti dalam

jangka pendeknya. Staf yang terlibat dalam negosiasi dan arbitrase suatu harga

transfer juga harus kompeten.

Atmosfer yang baik. Para manajer harus menjadikan profitabilitas – yang diukur

dari laporan laba rugi – sebagai tujuan yang penting dan suatu pertimbangan yang

signifikan dalam penilaian kinerja mereka. Mereka juga harus dapat menerima

bahwa harga transfer tersebut akurat.

Suatu harga pasar. Harga transfer yang ideal harus berdasarkan harga pasar

normal dan wajar dari produk identik yang ditransfer – maksudnya, harga pasar

yang mencerminkan kondisi yang sama (kuantitas, waktu pengiriman, dan

kualitas) dengan produk yang diberi harga transfer. Harga transfer tersebut dapat

diturunkan untuk mencerminkan penghematan dari penjualan di dalam

perusahaan.

Kebebasan memperoleh sumber daya. Alternatif dalam memperoleh sumber

daya haruslah ada, dan para manajer harus diberi wewenang untuk memilih mana

yang paling baik untuk mereka.

Informasi penuh. Para manajer harus mengetahui semua alternatif yang ada,

biaya dan pendapatan yang relevan dari masing-masing alternatif tersebut.

Negosiasi. Harus ada mekanisme kerja yang berjalan lancer dalam melakukan

negosiasi atas “kontrak” diantara unit-unit usaha.

Konsep Awal Perbedaan Pajak

Konsep ini mencakup istilah netralitas pajak dan ekuitas pajak. Netralitas pajak

berarti bahwa pajak tidak memiliki pengaruh (tatau netral) terhadap keputusan alokasi

sumber daya. Dengan kata lain, keputusan bisnis di dorong oleh fundamental ekonomi,

seperti tingkat imbalan, dan bukan pertimbangan pajak.Ekuitas pajak berarti wajib pajak

yang menghadapi situasi yang mirip serupa semesinya membayar pajak yang sama,

tetapi terdapat ketidak setujuan antar bagaiman menginterpretasikan konsep ini.

Dalam kasus ini, laba yang berasal dari luar negeri harus dikenakan pajak

dengan jumlah yang sama dengan perusahaan lain di negara itu, yaitu berdasarkan tarif

pajak negara asing.

Keanekaragaman Sistem Pajak Nasional

Suatu perusahaan dapat melakukan bisnis internasional dengan mengekspor

barang dan jasa atau dengan melakukan investasi asing langsung atau tidak langsung.

Ekspor jarang sekali memicu potensi pajak di negara yang melakukan impor, karena

sulit sekali bagi negara pengimpor untuk menetapkan pajak yang dikenakan atas

eksportir luar negeri.

Macam-Macam Pajak

Pajak Langsung, seperti pajak penghasilan, midah untuk dikenali dan umumnya

diungkapkan pada laporan keuangan perusahaan.

Pajak Tidak Langsung, seperti pajak konsumsi, tidak dapat dikenali dengan jelas

dan tidak terlalu sering diungkapkan. Umumnya pajak tidak langsung

tersembunyi dalam pos “biaya dan beban lain-lain”.

Pajak Penghasilan Perusahaan, mungkin digunakann secara lebih luas untuk

menghasilkan pendapatan bagi pemerintah dibandingkan dengan pajak utama

lainnya, dengan kemungkinan pengecualian untuk bead an cukai.

Pajak Pungutan, adalah pajak yang dikenakan pemerintah terhadap deviden,

bunga dan pembayaran royalty yang diterima oleh investor asing. Pajak ini

umunya dipungut oleh perusahaan pembayar bunga dari sumbernya, yang

kemudian membayarkan hasil pungutan itu kepada pengumpul pajak di negara

asal.

Pajak Pembatalan nilai, merupakan pajak konsumsi yang ditemukan di Eropa

dan Kanada. Pajak ini umumnya dikenakan terhadap nilai tambah dari setiap

tahap produksi atau distribusi. Pajak ini berlaku untuk total penjualan dikurangi

dengan pembelian unit penjual perantara.

Pajak Perbatasan, seperti bea cukai dan bea impor, umumnya ditujukan untuk

menjaga agar barang domestic dapat bersaing dalam harga dengan barang

impor. Dengan demikian, pajak yang dikenakan terhadap impor umumnya

dilakukan secara pararel dan pajak tidak langsung lainnya dibayarkan oleh

produsen domestic barang yang sejenis.

Pajak Transfer, merupakan jenis pajak tidak langsung lainnya. Pajak ini

dikenakan terhadap pengalihan (transfer) objek antar pembayar pajak dan dapat

menimbulkan pengaruh yang penting terhadap keputusan bisnis sepeti struktur

akuisisi.

·         System Klasik

Pajak penghasilan perusahaan atas penghasilan kena pajak dikenakan pada tingkat

perusahaan dan tingkat pemegang saham.

·         Sistem Terintegrasi

Pajak perusahaan dan pemegang saham terintegrasi sedemikian rupa sehingga

mengurangi atau mengeliminasi pengenaan pajak berganda atas pendapatan

perusahaan.

·         Kredit pajak atau sistem imputasi

Merupakan jenis sistem pajak terintegrasi yang umum. Berdasarkan sistem ini,

pajak dikenakan terhadap pendapatan perusahaan, tetapi sebagian dari pajak yang

di bayarkan dapat diperlakukan sebagai kredit terhadap pajak penghasilan pribadi

jika deviden dibagikan kepada para pemegang saham.

·         Sistem Pemisahan Tarif

Merupakan jenis sistem pajak terintegrasi yang lain, di mana pajak yang lebih

rendah dikenakan atas laba yang dibagikan (yaitu deviden) dan bukan berdasarkan

laba ditahan. Cara lain untuk mengurangi pengenaan pajak berganda adalah

dengan mengecualikan deviden sebesar persentase tertentu dari pengenaan pajak

pribadi, sebagaimana yang dilakukan Jerman sekarang atau dengan mengenakan

pajak deviden berdasarkan tarif yang lebih rendah dari pada tarif pribadi.

Insentif Pajak Luar Negeri

Negara-negara yang bermaksud untuk mempercepat perkembangan ekonomi

cukup menyadari manfaat bisnis internasional. Banyak negara menawarkan insentif

pajak untuk menarik investasi luar negeri. Insentif dapat berupa hibah tunai bebas pajak

yang digunakan untuk biaya aktifa tetap dari proses proses industri baru aau

pengampunan untuk membayar pajak selama beberapa periode waktu (pembebas

pajak-tax holiday).